注会《税法》营业税法训练题(二)

　　继续营业税的相关练习。除了加工、修理修配需要缴纳增值税外，提供其他劳务需要缴纳营业税，现实中混合在一起的应税劳务由于税率的不同，在计算营业税的时候常常会使我们由于概念不清产生错误。因此，通过正保会计网校全面的练习可以找到营业税法学习时概念不清的地方，理顺思路，加强记忆。

　单选

　　1.A公司承包一项工程，总造价6000万元，A公司将l500万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖l50万元。A公司又将其中材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。计算A公司应缴纳和代扣代缴的营业税分别为（ ）万元。

　　A.180；45

　　B.150；45

　　C.150；52.5

　　D.180；52.5

　　A公司应代扣代缴B公司营业税＝（1500＋200＋50）×3%＝52.5（万元）

　　2.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是（ ）万元。

　　A.1

　　B.2.5

　　C.3.1

　　D.4.1

　　3.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（ ）元。

　　A.1462.5

　　B.877.50

　　C.2925

　　D.2500

　　4.某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3000元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（ ）元。

　　A.14000

　　B.10000

　　C.8000

　　D.4000

　　5.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（ ）。

　　A.14.55万元

　　B.15.15万元

　　C.18.6万元

　　D.19.6万元

　　6.某公司2008年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2009年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳营业税为（ ）。

　　A.100万元

　　B.53.5万元

　　C.62.5万元

　　D.85.6万元

　　多选

　　1.营业税纳税人取得的下列各项收入中，能作为营业税计税依据的有（ ）。

　　A.物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入

　　B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入

　　C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入

　　D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入

　　2.按2009年政策规定，下列各项中，免征或不征营业税的有（ ）。

　　A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金

　　B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入

　　C.保险企业取得的追偿款收入

　　D.个人将购买超过2年的普通住宅对外转让

　　3.甲公司（增值税一般纳税人）10月份与乙企业签定代购协议，为乙代购货物并收取周转金25万元，约定按实际结算含增值税价格的4%收取手续费。销售方将增值税专用发票开具给乙企业，注明销售额30万元，增值税5.1万元。则甲公司正确的税务处理是（ ）。

　　A.应纳营业税600元

　　B.应纳营业税702元

　　C.应纳增值税51000元

　　D.不纳增值税

　　4.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%.则下列处理正确的是（ ）。

　　A. 应将全部收入23万元按文化体育业征税

　　B.当月应纳营业税税额为4.15万元

　　C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税

　　D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税

　　答案及解析

　单选

　　1、【正确答案】 C

　　【答案解析】 A公司应纳营业税＝（6000＋600＋150-1500-200-50）×3%＝150（万元）

　　2、【正确答案】 B

　　【答案解析】 将抵债专利权转让应缴纳营业税50×5%=2.5万元。

　　3、【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5%＝1462.5（元）。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。

　　4、【正确答案】 D

　　【答案解析】 （7000-2000-3000）×40×5%=4000（元）

　　5、【正确答案】 D

　　【答案解析】 歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。

　　6、【正确答案】 C

　　【答案解析】 该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税＝1250×5%＝62.50（万元）。

　　多选

　　1、【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 C为营业税免税项目。

　　2、【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

　　3、【正确答案】 BD

　　【答案解析】 甲公司代购货物符合代购条件的，手续费为代理报酬，按服务业纳营业税，应纳营业税＝（30+5.1）×4%×5%＝0.0702（万元）＝702（元）

　　4、【正确答案】 BD

　　【答案解析】 当月应纳营业税税额＝20×20%＋3×5%＝4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。

　　未完待续……

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