中级会计实务知识点：金融资产初始计量

1、企业初始确认金融产时，应当按照公允价值计量。

1）定义

公允价值指在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

2）计量方法

企业应当采用适当且可获得足够数据的方法来计量公允价值，而且要尽可能使用相关的可观察转入值，尽量避免使用不可观察输入值。

3）公允价值计量的三个层次

①企业在计量日能获得相同资产或负债在活跃市场上报价的：以该报价为依据确定公允价值；

②企业在计量日能获得类似资产或负债在活跃市场上的报价，或相同或类似资产或负债在非活跃市场上的报价的：以报价为依据做必要调整确定公允价值；

③企业无法获得相同或类似资产可比市场交易价格的： 以其他反映市场参与者对资产或负债定价时所使用的参数为依据确定公允价值。

4）公允价值的确定原则

①存在活跃市场的：按活跃市场中的报价即市场交易价格确定；

②不存在活跃市场的：企业应当采用估值技术确定公允价值；
估计技术包括：参考熟悉情况并且自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

2、第一类金融资产相关交易费用应当直接计入当期损益，其他三类金融资产相关交易费用计入初始确认金额。

1）定义

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，即企业不购买、发行或处置金融工具就不会产生的费用。

2）包括

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，即企业不购买、发行或处置金融工具就不会产生的费用。

3）不包括

①债券溢折价；
②融资费用；
③内部管理成本；
④其他与交易不直接相关的费用。

3、企业取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利：应当单独确认为应收项目进行处理，计入 “应收利息”或“应收股利）。