分别核算、划分清晰：

生产经营费用可据实扣除

费用混用、难以分清：

40％视为与生产经营有关，准予扣除

不超过5年：

准予结转弥补

超过5年：

不得结转弥补

员工：

合理的工资、薪金支出，准予扣除

业主：

工资、薪金不得税前扣除

员工：

分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除

业主：

当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除

特殊工种从业人员：

依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费，可以扣除

其他人员：

除上述以外，为业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除

合理的不需要资本化的借款费用：

准予扣除

向金融企业借款：

利息支出准予扣除

向非金融企业和个人借款：

不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除

个体工商户：

分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；职工教育经费超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

个体工商户业主本人：

以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别按2%、14%、2.5%的标准据实扣除

不超过当年销售（营业）收入15%的部分：

据实扣除

超过部分：

准予在以后纳税年度结转扣除

经营租赁方式：

按照租赁期限均匀扣除

融资租赁方式：

按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除

通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠：

不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除

财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目：

按有关规定执行

直接对受益人的捐赠：

不得扣除

单台价值在10万元以下：

准予直接扣除

单台价值在10万元以上（含）：

按固定资产管理，不得在当期直接扣除

可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除、也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除:

一经选定，不得改变

按照规定缴纳的保险费：

准予扣除

合理的劳动保护支出：

准予扣除