现金流量表中包括经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量以及筹资活动中产生的现金净流量，在实务工作中，你们的现金流量表这些项目有没有出现过复数的情况？你分析过原因吗？

今天我们通过三个案例分析为什么这些项目会有小于0的情况。

【案例一】经营活动产生的现金流量净额分析：

通过分析可以看出：

1、经营性现金流入主要来源于销售商品、提供劳务，在其他与经营活动有关的现金流入中，外部单位往来款项所占比例较大。

3、经营性现金流出所占比例较大的为支付的其他与经营有关的现金。

3、根据行业特点来看，该构成比率是否合理？

该公司经营活动产生的现金流量小于零，运营状态出现问题，不能够为企业的未来发展提供较多的资金。

（1）分析一：现金净流量小于零

初创期和成长期、衰退期的企业出现此情况为正常

正常生产经营期间企业出现此情况则说明经营活动产生的现金流量质量不高。

（2）分析二：现金净流量等于零

企业只能应付日常开支，不能补偿非付现成本

持续出现这种状况说明经营活动产生的现金流量质量较差。

（3）分析三：现金净流量大于零

说明该企业经营效果可观。

【案例二】投资活动产生的现金流量净额分析：

1、分析一：现金净流量小于零

应分析企业投资是否与企业发展阶段、企业长期规划及短期计划相吻合， 以判断现金流量的质量。

一般在企业初创期和成长期，会导致投资活动现金净流量小于零。

对内扩大再生产长期来看，投资活动现金净流量累计数会小于零。

解决途径：消耗现存货币资金；挤占本来可以用于经营活动的现金；额外贷款；利用经营活动积累的现金进行补充；拖延债务支付。

2、分析二：现金净流量大于或等于零

原因一：企业投资活动回收规模大于投资支出的规模（好）

原因二：由于企业在经营活动与筹资活动方面急需资金而不得不处理手 中的长期资产或投资（必须予以关注）

【案例三】筹资活动产生的现金流量净额分析：

1、分析一：现金净流量大于零（外部筹资增加）

原因一：企业处于初创期和成长期（正常）

原因二：投资失误出现亏损或经营现金流出失控

2、分析二：现金净流量小于或等于零（外部筹资规模正在收缩）

原因一：集中发生偿还债务、支付筹资费用、分配股利、偿还利息、融 资租赁等业务

原因二：经营活动与投资活动现金流量运转良好，有能力完成上述支付

原因三：企业在投资和扩张方面没有更好作为

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