精选：2022高会备考高频问题解答（六）

2022年高级会计师备考正在进行中，备考过程中有遇到疑惑吗？有没有在网校答疑板咨询？网校老师精选了2022高会备考学员咨询的高频问题及答案，汇总如下，看看有你疑惑的问题吗？

【精选答疑一】【精选答疑二】【精选答疑三】【精选答疑四】【精选答疑五】【精选答疑六】

【精选答疑七】【精选答疑八】【精选答疑九】

1.会计岗位设置中的不相容职务。
常见的会计岗位中的不相容职务有：

①出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离；

②会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予分离；

③总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离；

④开展会计电算化的企业，电算化会计岗位中的软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务等互为不相容职务，均应当予以分离。

2.货币资金业务中的不相容职务。
常见的货币资金业务中的不相容职务有：

①钱账分管，即出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账，不负责汇总记账凭证，不抄寄各种往来结算账户对账单。另一方面，除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。
②出纳与核对职务应分离，即库存现金要由专人进行定期或不定期地进行盘点；银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管现金账和银行存款账以外的人员负责。

③支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳一人保管。

④一切付款均须得到恰当批准，即付款经办人与审批人应当分离。

3.销售与收款业务中的不相容职务。
销售与收款业务主要有订立合同、编制销售单、发运货物和开票收款等几个业务环节，所涉及的不相容职务主要包括：
①销售部门和销售人员必须专职独立，不得兼记会计部门销售收入账和应收账款账，不得直接收取货款，不得兼任货物保管和发货，不得兼任货物采购。同时，其他部门及人员也不得兼办销售，即销售与记账、收款、保管、发货、采购均属不相容职务。
②销售业务的各个环节，包括销售合同的签订、销售单的编制、发票的开出、售价的确定、销售方式和结算方式、销售折扣折让与退货等，都要经过恰当的批准，即批准与经办应予以分离。
③开票与发货、开票与收款、销售收入账的记录、应收账款账的记录和收款应予分离，即负责销售收入账和应收账款账的会计不得经手货币资金，并且销售收入账和应收账款账最好由不同的会计人员负责。
④记账、收款和抄寄对账单属于不相容职务，应予以分离，即企业应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员，按月向客户寄发账单。

4.注册会计师可以对被审计单位的内部控制发表哪些意见类型？

注册会计师可以对被审计单位的内部控制发表无保留意见、带强调段的无保留意见、无法表示意见和否定意见。

假设情况	意见类型
①企业按照内部控制有关法律法规以及企业内部控制制度的要求，在所有重大方面建立并实施有效的内部控制； ②注册会计师按照有关内部控制审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制	无保留意见
审计范围受到限制	无法表示意见
财务报告内部控制不存在重大缺陷，但有一项或者多项重大事项需要提请审计报告使用者注意	带强调段的无保留意见
财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷（审计范围未受到限制）	否定意见

5.风险应对策略。

风险应对是对已发生的风险或已超过检测预警临界值的风险制定风险应对策略。风险应对策略包括风险承受、风险规避、风险分担和风险降低。

风险承受	含义	企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果
风险规避	措施	①拒绝与信用等级低的交易对手交易； ②设置网址访问限制，禁止员工下载不安全的软件； ③禁止在金融市场做投机业务； ④出售从事某一业务的子公司； ⑤退出某一亏损且没有发展前途的产品线； ⑥停止向一个发生战争的国家开展业务
风险分担	措施	①风险转移	风险转移手段：保险、风险证券化、合同约定风险转移
		②风险对冲	风险对冲手段：使用资产组合、多种外币结算的使用、多种经营战略、金融衍生品（远期合约、互换交易、期货、期权、套期保值）
风险降低	措施	①风险转换	如降低目前生产投入，增加研发成本，进入高附加值领域等
		②风险补偿	如提取安全风险准备金等
		③风险控制	如厂房生产车间内禁烟、合同签订符合法律要求等

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