CMA练习：所得税的计算

不去耕耘，不去播种，再肥的沃土也长不出庄稼，不去奋斗，不去创造，再美的青春也结不出硕果。CMA的随堂练习时间到了，3月即将过去，4月将至，CMA考试越来越近，大家有没有做练习题巩固呢？做题是学习CMA过程中必不可少的重要环节。以下这个系列是CMA的经典练习题，大家一起来做题吧！

一项资产以＄10,000的成本获得，已经在财务报告上折旧了＄2,000，在税收上折旧了＄3,000。适用的税率是35%。因此，公司将记录（　）。
　　A.递延所得税负债＄350
　　B.递延所得税资产＄1,000
　　C.递延所得税资产＄350
　　D.递延所得税负债＄1,000
『正确答案』A
『答案解析』会计上利润高，应该多缴税的，但是按照税法上收税的话，因为折旧多，利润低，缴税少，现在少缴税以后会多缴税，因此，少交的这部分税产生了递延所得税负债。
　　产生应纳税暂时性差异（＄3000-＄2000=＄1000），
　　公司将记录递延所得税负债
　　=＄1000×35% =＄350。

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