2014年注册资产评估师《财务会计》预习：其他应交税

第七章

　　知识点八：其他应交税

　　1.资源税

　　企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。

　　（1）企业销售应税产品按规定应交纳的资源税

　　借：营业税金及附加

　　    贷：应交税费——应交资源税

　　企业自产自用应税产品应交纳的资源税

　　借：生产成本（或制造费用）

　　    贷：应交税费——应交资源税

　　如果是非货币性资产交换、债务重组等，符合收入确认条件的

　　借：营业税金及附加

　　    贷：应交税费——应交资源税

　　（2）企业外购液体盐加工固体盐的，在购入液体盐时

　　借：应交税费——应交资源税 （允许抵扣的资源税）

　　    材料采购 （外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额）

　　    贷：银行存款（应付账款）

　　企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税

　　借：营业税金及附加

　　    贷：应交税费——应交资源税

　　将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交

　　借：应交税费——应交资源税

　　    贷：银行存款

　　（3）企业收购未税矿产品

　　借：材料采购

　　    贷：银行存款 （实际支付的收购款）

　　        应交税费——应交资源税 （代扣代缴的资源税）

　　2.土地增值税

　　企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

　　（1）主营房地产业务的企业，以及兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税

　　借：营业税金及附加

　　    贷：应交税费——应交土地增值税

　　（2）转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

　　借：固定资产清理（或在建工程）

　　    贷：应交税费——应交土地增值税

　　（3）企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税

　　借：应交税费——应交土地增值税

　　    贷：银行存款

　　待该房地产营业收入实现时

　　借：营业税金及附加

　　    贷：应交税费——应交土地增值税

　　该项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；补交的土地增值税做相反的会计分录。

　　3.企业按规定应交的城市维护建设税、教育费附加

　　借：营业税金及附加

　　    贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　                ——应交教育费附加

　　4.企业按规定应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费

　　借：管理费用

　　    贷：应交税费——应交房产税

　　                ——土地使用税

　　                ——车船税

　　                ——矿产资源补偿费

　　5.企业交纳的印花税

　　借：管理费用或长期待摊费用

　　    贷：银行存款