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注册税务师《税务代理实务》专家点评：增值税（09.23）
1.某自来水公司生产销售自来水，当月取得含税收入40万元，当期外购设备取得增值税专用发票，注明税款2万元，该公司选择按简易办法缴纳增值税。则下列说法正确的是（ ）。
A.月末确认应交税费—应交增值税（销项税额） 4.60
B.月末确认应交税费—未交增值税 1.17
C.月末确认应交税费—未交增值税 0.26
D.月末确认应交税费—未交增值税 2.60
【正确答案】B
【答案解析】一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。如果选择按征收率征税，则相关的进项税额不得抵扣。所以应缴纳增值税=40÷1.03×3%=1.17（万元），会计上应当计入“应交税费—未交增值税”科目。
【专家点评】本题重点在于一般纳税人销售自产的自来水，按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，而且按简易办法计税进项税额不得抵扣，这是做对本题目的关键点，知道这两点题目基本就没有什么问题了。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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