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【专家错题点评】注册税务师税法二每日一练：企业所得税核定
2015年3月26日注册税务师考试《税法二》每日一练错题点评
共有88人参与本题测试，正确率48.14%
单选题
某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税（）万元。
A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03
【正确答案】D
【答案解析】成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=（50+4）×15%×25%=2.03（万元）
点评：本题正确率为48%。本题考察的是企业所得税核定征收。采用核定办法征收企业所得税的纳税人不得享受小型微利企业的优惠。4万是应税收入，应该加上，1万元是免税收入所以不需要加的。加油！
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
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