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2015注册税务师《税务代理实务》每日一练：税前扣除的研发费用
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单选题
企业于2013年3月至2013年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元（主要是新产品设计费、购买相关技术图书资料费，以及研发人员工资、奖金及缴纳的五险一金），开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元（包括从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用300万元，企业缴纳的不超过所得税前5%扣除标准的补充养老保险和补充医疗保险100万元），符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元（包括购入专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费及运行维护费，以及研发成果的论证、评审、验收和鉴定费用），2013年10月底新技术设计完成，企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，可以税前扣除的研发费用为（ ）。
A、2000万元
B、1600万元
C、1245万元
D、1195万元
【正确答案】D
【答案解析】根据财税〔2013〕70号文及国税发[2008]116号文的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的上述研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当期费用化的金额为800万元，其中700万可以加计扣除50%（补充养老保险和补充医疗保险不得加计扣除）；无形资产应在入账当月摊销，当年摊销金额＝1200÷10÷12×3＝30（万元），可加计摊销15万元。企业当年可以在税前扣除的金额合计为=800＋700×50%＋30＋15=1195（万元）。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-12-25）
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正保会计网校
2014-12-25
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