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2014注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：会计分录
多选题
某金店进行金银首饰以旧换新活动,旧首饰作价3000元,新首饰零售价为5000元，实际收现金2000元，下列分录中中正确的是（ ）。
A、销售时：
借：库存商品 3000
库存现金 2000
贷：主营业务收入 4709.4
应交税费—应交增值税（销项税额） 290.6
B、销售时：
借：库存商品 3000
库存现金 2000
贷：主营业务收入 4273.5
应交税费—应交增值税（销项税额） 726.5
C、销售时：
借：库存现金 2000
贷：主营业务收入 1709.4
应交税费—应交增值税（销项税额） 290.6
D、计提消费税：
借：营业税金及附加 85.47
贷：应交税费—应交消费税 85.47
E、计提消费税：
借：营业税金及附加 213.68
贷：应交税费—应交消费税 213.68
【正确答案】AD
【答案解析】金银首饰以旧换新业务，以实际收取的价款为基础来计税。
销售时：
借：库存商品 3000
库存现金 2000
贷：主营业务收入 4709.4（3000+2000-290.6）
应交税费—应交增值税（销项税额）290.6[2000/（1+17%）×17%]
计提消费税：
借：营业税金及附加 85.47[2000/（1+17%）×0.05]
贷：应交税费—应交消费税 85.47
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-01-27）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-01-27）
正保会计网校
2014-01-27
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