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注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：纳税调整增加额
单选题
某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为60万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，已经取得工会经费收入专用收据1万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第14行“纳税调整增加额”应为（ ）万元。
A、2
B、3
C、1.8
D、1.3
【正确答案】 C
【答案解析】 福利费扣除限额为60×14%＝8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元；
工会经费扣除限额＝60×2%＝1.2（万元），实际发生1.00万元，准予扣除1.00万元；
第14行“纳税调整增加额”＝（60+10+1.2）-（60+8.4+1）＝1.8（万元）
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2013-08-02）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2013-08-02）
正保会计网校
2013-08-02
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