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注册税务师考试《税法一》易错题专家点评：增值税（07.28）
2014年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务，合同价款100万美元，1美元=6.1元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额（ ）万元。
A.34.53
B.36.6
C.103.7
D.35.5
【正确答案】A
【答案解析】甲企业应扣缴增值税=100×6.1÷（1+6%）×6%=34.53（万元）。
点评：本周正确率还行。主要注意一点技术咨询缴纳增值税，增值税税率6%，6%是税率。因为没有扣缴义务人，所以要视为含税处理。
针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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