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2014注册税务师考试《税务代理实务》每日一练：调整分录
单选题
2013年12月1日，注册税务师受托对某企业2013年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录为（ ）。
A、借：在建工程 58500
贷：库存商品 6522
主营业务成本 43478
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500
B、借：在建工程 58500
贷：原材料 1250
生产成本 12870
库存商品 4680
主营业务成本 31200
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500
C、借：在建工程 58500
贷：主营业务成本 50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500
D、借：在建工程 58500
贷：生产成本 13200
库存商品 4800
主营业务成本 32000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500
【正确答案】 D
【答案解析】 原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率＝50000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在产品应分摊330000×4%＝13200（元），期末产成品应分摊120000×4%＝4800（元），本期销售成本应分摊800000×4%＝32000（元）
会计处理为：
借：在建工程 58500
贷：生产成本 13200
库存商品 4800
主营业务成本 32000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500
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