免抵退税账务咋处理？

免抵退税是出口退税的一种方式，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。其账务处理主要涉及以下几个方面：

首先是货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计分录：借：应收账款（或银行存款等），贷：主营业务收入（出口销售收入）。这里确认收入是按照出口货物的离岸价，不包含增值税。

其次是月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做会计分录：借：主营业务成本，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。这一步是因为出口货物征税率和退税率存在差异，这部分差额不能用于抵扣，所以要从进项税额中转出，计入主营业务成本。

然后是根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做会计分录：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税），贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。这表示企业可以获得的出口退税款。

接着是根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做会计分录：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。“免抵税额”是指出口应退税额抵顶内销应纳税额的部分。

最后，当企业实际收到出口退税款时，做会计分录：借：银行存款，贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）。

例如，某生产企业当期出口货物销售额为100万元，征税率13%，退税率10%，当期内销货物销售额为50万元，当期进项税额为12万元。计算出免抵退税不予免征和抵扣税额为100×（13% - 10%） = 3万元，应退税额为100×10% = 10万元，当期应纳税额 = 50×13% - （12 - 3） = -2.5万元，说明有留抵税额，应退税额为2.5万元，免抵税额为10 - 2.5 = 7.5万元。按照上述账务处理原则进行相应的会计分录编制，就完成了