间接抵免计算方法是啥？

间接抵免是指居住国政府对其母公司来自外国子公司股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税，允许母公司在应缴本国政府的公司所得税内进行抵免。下面为你详细介绍间接抵免的计算方法。

首先，要确定母公司来自子公司的所得。母公司来自子公司的所得计算公式为：母公司来自子公司的所得 = 子公司税后所得×（母公司持股比例×子公司向母公司分配的股息比例） 母公司分得的股息。这里的子公司税后所得是子公司缴纳外国所得税后的利润。

接着，计算应由母公司承担的子公司所得税。这部分所得税是子公司已纳外国所得税中按母公司持股比例应归属到母公司的部分。计算公式为：应由母公司承担的子公司所得税 = 子公司已纳外国所得税×（母公司分得的股息÷子公司税后所得）。

然后，计算抵免限额。抵免限额是居住国政府允许抵免的最高额度，通常按照居住国税法规定的税率和计算方法来确定。抵免限额的计算公式为：抵免限额 = （母公司来自子公司的所得÷（母公司境内外总所得））×母公司境内外总所得按居住国税率计算的应纳税额。

最后，比较抵免限额和应由母公司承担的子公司所得税。如果应由母公司承担的子公司所得税小于或等于抵免限额，那么可以全额抵免；如果大于抵免限额，则只能按抵免限额进行抵免，超过部分在规定期限内结转抵免。

例如，甲国母公司A拥有乙国子公司B 40%的股份。子公司B当年实现税前所得1000万元，在乙国适用税率为20%，缴纳所得税200万元，税后所得800万元。子公司B向母公司A分配股息200万元。甲国母公司A境内所得为1500万元，甲国企业所得税税率为25%。

第一步，计算母公司A来自子公司B的所得：200÷（1 - 20%） = 250万元。

第二步，计算应由母公司A承担的子公司B所得税：200×（200÷800） = 50万元。

第三步，计算抵免限额：（250÷（1500 250））