增值税进项税额转出咋算？

增值税进项税额转出是指企业购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等发生非正常损失或用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等，不得从销项税额中抵扣，而需要将已抵扣的进项税额从当期进项税额中扣减的行为。下面为你详细介绍不同情况下增值税进项税额转出的计算方法。

首先是按原抵扣进项税额转出。如果企业能够准确确定原抵扣的进项税额，那么直接按照该税额进行转出即可。例如，企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税税额1300元，已认证抵扣。后来该批原材料全部用于集体福利，此时就应将已抵扣的1300元进项税额转出。

其次是按比例计算进项税额转出。当无法准确确定该项进项税额时，通常按当期实际成本计算应扣减的进项税额，即按征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应转出的进项税额。计算公式为：进项税额转出额 = 当期实际成本×税率。例如，企业因管理不善导致一批库存商品被盗，该批商品账面成本为8000元，其中包含运费成本500元。已知该商品适用的增值税税率为13%，运费适用的增值税税率为9%。则应转出的进项税额为（8000 - 500）× 13% 500× 9% = 975 45 = 1020元。

对于兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的情况，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。例如，某企业当期无法划分的全部进项税额为10000元，当期简易计税方法计税项目销售额为200000元，免征增值税项目销售额为100000元，当期全部销售额为500000元。则不得抵扣的进项税额 = 10000×（200000 100000）÷ 500000 = 6000元。