专门借款利息扣除规则？

专门借款利息扣除规则在企业所得税和土地增值税等不同税种中有不同规定，以下为你详细介绍。

在企业所得税方面，专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。根据规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。也就是说，对于符合资本化条件的专门借款利息，在资产购建期间要资本化，计入相关资产成本，随着资产的折旧或摊销在以后期间扣除；而在资产达到预定可使用或者可销售状态后发生的利息支出，可在发生当期直接扣除。比如，企业为建造一栋厂房专门借入一笔款项，在厂房建造期间的利息要计入厂房成本，厂房建成投入使用后发生的利息则可以在当期扣除。

在计算扣除时，需要准确计算资本化期间和费用化期间。资本化期间是从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化的期间。专门借款利息资本化金额的计算不与资产支出相挂钩，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

在土地增值税方面，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。这里的专门借款利息如果符合相关条件，可按照上述规则在土地增值税清算时进行扣除。

总之，专门借款利息扣除规则较为复杂，企业需要准确判断资本化和费用化的界限，严格按照税法规定进行利息扣除的计算和处理，以确保税务处理的合规性。