税收协定适用哪些纳税人？

税收协定适用的纳税人主要包括居民企业和非居民企业，以及居民个人和非居民个人，下面为你详细阐述：

对于企业纳税人而言，居民企业是税收协定的重要适用对象。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这类企业在境外取得所得时，税收协定能够帮助其避免双重征税，保障其在境外的合法税收权益。例如，中国的居民企业在与中国签订了税收协定的国家开展业务并取得收入，按照协定规定，该企业在境外缴纳的税款可以在中国进行抵免，避免了同一笔所得在两个国家重复征税。

非居民企业在一定条件下也适用税收协定。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。当非居民企业与中国签订税收协定的对方国家居民身份相符合时，对于其来源于中国境内的所得，就可以按照协定规定的优惠税率等条款来缴纳税款。比如，协定可能会降低非居民企业从中国取得的股息、利息、特许权使用费等所得的预提所得税税率。

对于个人纳税人来说，居民个人是税收协定适用主体之一。居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。居民个人从境外取得的所得，税收协定可以为其提供税收抵免等优惠，减少其税收负担。非居民个人，即在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，如果其属于与中国签订税收协定国家的居民，其来源于中国境内的所得也可能按照协定规定享受相应的税收待遇。

此外，税收协定适用的纳税人需要满足“受益所有人”的条件。“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。只有当纳税人符合“受益所有人”身份时，才能享受税收协定规定的优惠待遇，防止滥用税收协定进行避税行为。

总之，税收协定旨在为符合条件的居民企业、非居民企业、居民个人和非居民个人提供税收优惠和保障，促进国际经济交流与合作，避免和消除国际双重征税，