所得税费用怎样核算？

所得税费用的核算在企业财务处理中是一个较为重要且复杂的环节，下面从核算原理、具体步骤等方面详细介绍。

所得税费用的核算主要依据会计准则和税法规定。在会计上，所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，也就是当期应交所得税。其计算公式为：当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率，其中应纳税所得额是在企业会计利润的基础上，按照税法规定进行纳税调整后得出的。

递延所得税则是由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异而确认的。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异会导致未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加，应确认递延所得税负债；可抵扣暂时性差异会导致未来期间应纳税所得额和应交所得税的减少，应确认递延所得税资产。

具体核算步骤如下：首先，计算当期应纳税所得额，对会计利润进行纳税调整，如税法不允许扣除的费用要加回，免税收入要扣除等。然后，按照适用的所得税税率计算当期应交所得税，借记“所得税费用——当期所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。接着，确定资产、负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，进而确认递延所得税资产或递延所得税负债。如果是确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”；如果是确认递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。最后，将当期所得税费用和递延所得税费用相加，得出利润表中应列示的所得税费用金额。

例如，某企业会计利润为100万元，经计算应纳税所得额为110万元，所得税税率为25%，则当期应交所得税为110×25% = 27.5万元。同时，企业存在一项固定资产，账面价值为80万元，计税基础为70万元，产生应纳税暂时性差异10万元，应确认递延所得税负债10×25% = 2.5万元。会计分录为：借记“所得税费用——当期所得税费用”27.5万元，贷记“应交税费——应交所得税”27.5