暂时性差异如何确定？

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。确定暂时性差异需要从以下几个方面入手。

首先要明确资产和负债的账面价值。资产的账面价值是指按照会计准则规定核算后在资产负债表中列示的金额。例如，企业的固定资产，其账面价值是固定资产的原价减去累计折旧和减值准备后的余额。负债的账面价值则是按照相关会计准则确定的负债在资产负债表中的金额，如短期借款的账面价值就是借款本金。

然后确定资产和负债的计税基础。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。以固定资产为例，税法通常按照直线法计提折旧，其计税基础就是固定资产原价减去按照税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。比如企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，税法规定与销售产品相关的支出应于实际发生时税前扣除，那么该预计负债的计税基础就是零。

接下来比较资产、负债的账面价值和计税基础。当资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。这意味着在未来期间会增加应纳税所得额和应交所得税，形成企业的一项负债。当资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异在未来期间会减少应纳税所得额和应交所得税，形成企业的一项资产。

最后，在确定暂时性差异时，还需要考虑特殊情况。例如，某些交易或事项发生时，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税准则规定不确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。此外，对于企业合并等特殊业务，也需要根据具体情况准确确定暂时性差异。总之，准确确定暂时性差异对于企业正确核算所得税费用和递延所得税资产、负债至关重要。