转出进项税额分录怎么做？

在会计核算中，当出现需要转出进项税额的情况时，要根据不同的原因进行相应的账务处理。下面详细介绍不同情形下转出进项税额的分录做法。

当企业发生非正常损失，比如因管理不善导致货物被盗、丢失、霉烂变质，或者被执法部门依法没收、销毁、拆除等，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣，需要做转出处理。假设企业因管理不善造成一批原材料被盗，该批原材料成本为10000元，增值税进项税额为1300元。此时应做如下分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11300，贷：原材料 10000，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300。之后查明原因并经过批准后，再将待处理财产损溢进行相应的结转。

用于集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务等，其进项税额也需要转出。例如企业将外购的一批商品用于职工福利，该商品的成本为5000元，进项税额为650元。分录为：借：应付职工薪酬——职工福利 5650，贷：库存商品 5000，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650。

当发生简易计税方法计税项目、免征增值税项目等情况时，也会涉及进项税额转出。假设企业有一个简易计税项目，本月分摊的不得抵扣的进项税额为2000元。分录为：借：生产成本等相关科目 2000，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000。

另外，对于已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照公式计算不得抵扣的进项税额。若计算得出不得抵扣的进项税额为3000元，分录为：借：固定资产 3000，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3000。

总之，进项税额转出的分录关键在于明确转出的原因和对应的科目，将不能抵扣的进项税额从原来的抵扣渠道转出，计入相关的成本、费用或损失科目，以保证增值税核算的准确性和合规性。