企业所得税纳税人有何分类？

企业所得税纳税人主要分为居民企业和非居民企业，下面为你详细介绍这两类纳税人。

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的“依法在中国境内成立”的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。而“实际管理机构”是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，这体现了居民企业承担全面纳税义务的特点。例如，国内众多的大型国有企业、民营企业等都属于居民企业，它们在全球范围内取得的收入都需要在中国缴纳企业所得税。

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。对于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。而在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，则应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。比如，一些外国企业在中国设立了代表处（机构、场所），该代表处取得的中国境内业务收入等就需要缴纳企业所得税；若外国企业未在中国设立机构场所，但从中国境内取得了特许权使用费等所得，也需要缴纳企业所得税。

这种分类方式有助于合理界定企业所得税的纳税义务范围，体现了税收管辖权的合理运用，既维护了国家税收权益，又遵循了国际税收惯例。