进项税额转出怎么处理？

进项税额转出是指企业购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等发生非正常损失或用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等情况，导致原已抵扣的进项税额不能再抵扣，需要将其从进项税额中扣除的处理。以下为你详细介绍进项税额转出的处理方法。

首先是会计处理。当发生进项税额转出时，需要根据不同的业务情况进行相应的账务处理。如果是购进货物用于集体福利或个人消费，应借记“应付职工薪酬 - 职工福利”等科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。例如，企业将外购的一批商品用于职工食堂，该商品的成本为10000元，增值税进项税额为1300元。则会计分录为：借记“应付职工薪酬 - 职工福利” 11300元，贷记“库存商品” 10000元，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）” 1300元。

若购进货物发生非正常损失，如因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等，应借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。比如，企业因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本为5000元，增值税进项税额为650元。会计分录为：借记“待处理财产损溢” 5650元，贷记“原材料” 5000元，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）” 650元。

然后是税务申报处理。在增值税纳税申报时，需要将进项税额转出的金额填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中。具体填写在“进项税额转出额”栏次，根据不同的转出原因分别填写相应的明细项目。例如，因非正常损失转出的进项税额填写在“非正常损失”栏次；用于集体福利或个人消费转出的进项税额填写在“集体福利、个人消费”栏次。

最后是后续管理。企业应建立健全进项税额转出的管理制度，对每一笔进项税额转出