免抵退税计算步骤有啥？

免抵退税是出口退税的一种计算方法，主要适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。其计算步骤如下：

第一步，计算当期不得免征和抵扣税额。公式为：当期不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 当期不得免征和抵扣税额抵减额。当期不得免征和抵扣税额抵减额 = 当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。这一步的目的是将征税率和退税率之间的差额部分从进项税额中剔除，避免多抵税。

第二步，计算当期应纳税额。当期应纳税额 = 当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）。通过这一步计算出企业当期内销业务应缴纳的增值税税额，如果计算结果为正数，说明企业需要缴纳增值税；如果为负数，则表示企业有留抵税额。

第三步，计算当期免抵退税额。当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额。当期免抵退税额抵减额 = 当期免税购进原材料价格×出口货物退税率。这一步计算出企业理论上可以获得的最大退税额。

第四步，比较当期应纳税额和当期免抵退税额的大小。如果当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额，则当期应退税额 = 当期期末留抵税额，当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额；如果当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，则当期应退税额 = 当期免抵退税额，当期免抵税额 = 0。通过这一步确定企业实际可以获得的退税额以及免抵税额。

例如，某生产企业当期出口货物离岸价折合人民币为100万元，出口货物适用税率为13%，退税率为10%，当期免税购进原材料价格为20万元，当期内销货物销项税额为10万元，当期进项税额为15万元。

首先，计算当期不得免征和抵扣税额抵减额 = 20×（13% - 10%） = 0.6万元，当期不得免征和抵扣税额