逾期包装物押金计税咋做？

逾期包装物押金计税是税务处理中的一个重要内容，需要区分不同情况进行处理。

首先，对于一般货物的包装物押金，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。这里的“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。在将逾期包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额计税。换算公式为：不含税押金=含税押金÷（1 适用税率），然后用不含税押金乘以适用税率得出应缴纳的增值税销项税额。

其次，对于除啤酒、黄酒外的其他酒类产品，销售时收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。这是因为其他酒类产品的包装物押金通常在销售时就能够确定其最终归属，所以在收取时就需要计税。而啤酒、黄酒的包装物押金，按照一般货物包装物押金的规定处理，即单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税；逾期未收回包装物不再退还的押金，按规定计算缴纳增值税。

另外，在消费税方面，如果所包装的货物是应税消费品，逾期包装物押金也可能需要缴纳消费税。对于从价计征消费税的应税消费品，逾期包装物押金换算为不含税收入后，按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。

例如，某企业销售一批应税消费品，适用增值税税率为13%，消费税税率为10%，销售时收取包装物押金1130元，1年后该押金逾期未退还。则不含税押金=1130÷（1 13%） = 1000元，应缴纳的增值税销项税额=1000×13% = 130元，应缴纳的消费税=1000×10% = 100元。

总之，在处理逾期包装物押金计税问题时，要准确区分货物类型，按照相关税收法规的规定进行正确的税务处理，以避免税务风险。