税务机关依据什么作出行政解释？

税务机关在进行行政解释时，主要依据的是税收法律法规以及相关的政策文件。具体来说：

首先，税务机关的行政解释必须基于国家制定的税法和相关条例。这些法律文本是税务机关执行税收管理工作的基础，也是作出各种解释的根本依据。例如，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《增值税暂行条例》等。

其次，国务院及财政部、税务总局发布的各类规范性文件也构成了税务机关进行行政解释的重要参考材料。这类文件通常会针对特定时期的税收政策调整或执行中的具体问题给出指导性意见，比如关于小微企业所得税优惠政策的通知、关于跨境电商零售进口税收政策的公告等。

此外，在实际工作中遇到的新情况新问题时，如果现行法律法规和规范性文件没有明确规定或者存在模糊之处，税务机关还可以根据实际情况并结合立法目的作出合理的解释。但这种情况下，必须确保所作解释不违背上位法的精神，并且要遵循依法行政的原则，保证公平公正。

最后，为了保障纳税人的合法权益，提高税收政策的透明度和可操作性，税务机关在进行行政解释时还需要注重与纳税人之间的沟通交流，通过各种渠道听取社会各界的意见建议，确保解释内容符合实际需求和社会预期。