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注册税务师考试《税法一》第三章练习题：增值税
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。
（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。
（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。
（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。
（6）将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。
（化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒）
根据上述资料回答下列问题：
<1>、当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金合计为（ ）元。
A、63785.72
B、63587.72
C、63785.29
D、63857.72
<2>、本期计算的应向税务机关缴纳的增值税合计（ ）元。
A、-22553.43
B、-22253.43
C、-31159.43
D、-31461.43
<3>、本期委托加工业务代收代缴的消费税税金（ ）元。
A、11142.86
B、11124.86
C、13142.86
D、14142.86
<4>、本期实际应向税务机关缴纳的消费税（ ）元。
A、-5766.43
B、4883.57
C、16358.57
D、-5866.43
<1>、【正确答案】A
<2>、【正确答案】D
<3>、【正确答案】D
<4>、【正确答案】B
【答案解析】业务（1）
以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税＝进项税＝250×350×17%＝14875（元）
消费税＝350×295×30%＝30975（元）
业务（2）
销项税＝360×60×17%＝3672（元）
消费税＝360×60×30%＝6480（元）
业务（3）
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应纳消费税＝（60000＋35000）÷（1－30%）×30%＝40714.29（元）
进口香粉应纳增值税＝（60000＋35000）÷（1－30%）×17%＝23071.43（元）
消费税是按生产领用数量抵扣的；
允许扣除的消费税＝40714.29×80%＝32571.43（元）
进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝40714.29+23071.43＝63785.72（元）
业务（4）
为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；
销项税＝500×60×17%＝5100（元）
业务（5）
进项税＝70000×17%＝11900（元）
业务（6）
委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税＝（8000+25000）÷（1-30%）×30%＝14142.86（元）
进项税＝8000×17%＝1360（元）
本期进项税合计＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）＝55108.43（元）
应向税务机关缴纳的消费税＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元）
应纳增值税＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）
学员讨论（0）
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