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2015年注册税务师考试《税法一》错题集：应退增值税
注册税务师备考复习中，正保会计网校很多学员会把在习题练习中容易做错的题，汇集成错题集，发布在网校注税论坛版块，一方面可以自己备查，经常来学习加以巩固，另一方面，也可以和考友们一起学习参与讨论。以下是学员“四叶草2014”分享给大家的《税法一》错题集：
单选题
某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2012年10月出口自产产品取得按FOB价确定的外销收入600万元人民币，取得内销销售不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元。另当月购进免税原材料100万元用于出口产品的生产，无上期留抵税额。则该企业当月应退增值税（ ）万元。（增值税征税率为17%，退税率为13%）
A.0
B.46
C.32
D.78
【正确答案】B
【试题解析】
免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-13%）-100×（17%-13%）=20（万元），当期应纳税额=200×17%-（100-20）=-46（万元），免抵退税额=600×13%-100×13%=65（万元），当期的应退税额=46（万元）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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