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2015年注册税务师考试《税法一》错题集：应退增值税额
注册税务师备考复习中，正保会计网校很多学员会把在习题练习中容易做错的题，汇集成错题集，发布在网校注税论坛版块，一方面可以自己备查，经常来学习加以巩固，另一方面，也可以和考友们一起学习参与讨论。以下是学员“四叶草2014”分享给大家的《税法一》错题集：
单选题
某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（ ）。
A.75.4万元
B.100.9万元
C.119.6万元
D.137.7万元
【正确答案】A
【试题解析】
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=115×8×（17%-13%）=36.8（万元）
当期应纳增值税=150×17%-（137.7-36.8）=-75.4（万元）
当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元）
119.6＞75.4；则应退75.4万元。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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