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2014注册税务师考试《税法二》预习：处置资产收入的确认
第一章 企业所得税
知识点八、处置资产收入的确认
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内部处置资产，不视同销售确认收入（除将资产转移至境外以外）
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不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入
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（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品
（2）改变资产形状、结构或性能 （3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营） （4）将资产在总机构及其分支机构之间转移 （5）上述两种或两种以上情形的混合 （6）其他不改变资产所有权属的用途 |
（1）用于市场推广或销售
（2）用于交际应酬 （3）用于职工奖励或福利 （4）用于股息分配 （5）用于对外捐赠 （6）其他改变资产所有权属的用途 |
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说明：1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；
2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。 3.注意和增值税的区分（见下表） |
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补充：视同销售收入对比
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项目
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会计收入确认
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增值税
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所得税
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统一核算，异地移送
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×
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√
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×
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非应税项目
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自产、委托加工
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×
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√
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×
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外购
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×
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×
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×
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职工奖励或福利
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自产、委托加工
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√
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√
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√
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外购
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×
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×
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√
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投资（自产、委托加工、外购）
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√
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√
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√
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分配（自产、委托加工、外购）
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√
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√
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√
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赠送（自产、委托加工、外购）
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×
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√
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√
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