2014注册税务师考试《税务代理实务》预习：企业所得税基本规定

来源: 正保会计网校编辑： 2014/01/22 16:16:38　字体：大小

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2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

第九章　所得税纳税申报和纳税审核

知识点一：企业所得税基本规定

（一）纳税人

1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法

2.将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税

3.所得来源地的规定

（二）征税对象

企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（三）税率

种类	税率	适用范围
基本税率	25%	（1）居民企业（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业
优惠税率	20%	符合条件的小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元
优惠税率	15%	国家重点扶持的高新技术企业
种类	税率	适用范围
预提所得税税率	20%（实际：10%税率）	适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业