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2014注册税务师《税务代理实务》练习题：工业企业增值税核算
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
2012年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（ ）。
A、借：周转材料 12860
贷：银行存款 12860
B、借：周转材料 12465
应交税费－应交增值税（进项税额） 395
贷：银行存款 12860
C、借：周转材料 12000
销售费用 465
应交税费－应交增值税（进项税额） 395
贷：银行存款 12860
D、借：周转材料 12415
应交税费－应交增值税（进项税额） 445
贷：银行存款 12860
【正确答案】 B
【答案解析】 企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得运输发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额＝12000×3%＋500×7%＝395（元）。根据新会计准则的规定，对于企业购买货物发生的运费，扣除可以抵扣的进项税额后，应该计入货物的成本中核算。新会计准则将低值易耗品科目作为周转材料科目的二级明细科目。
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