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2014注册税务师考试《税务代理实务》预习：所得税费用科目
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
第六章企业涉税会计核算
知识点六：“所得税费用”科目
本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。
（一）核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
（二）应当按照“当期所得税费用、递延所得税费用”进行明细核算。
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
（三）期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
注意事项
“所得税费用”不同于“应交税费——应交所得税”
（1）“应交税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示欠国家的税款。
（2）所得税费用是根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
“应交税费——应交所得税”与“所得税费用”的差额通过递延所得税资产、递延所得税负债两个科目核算。
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