注册税务师考试《税务代理实务》知识点：代理建账建制的基本内容

来源: 正保会计网校编辑： 2015/01/30 19:57:15　字体：大小

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注册税务师考试《税务代理实务》知识点：代理建账建制的基本内容

2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《税务代理实务》考试科目各章节知识点，以下是第六章“建账建制代理记账实务”中关于“代理建账建制的基本内容与操作规范”知识点内容，希望对广大考生有所帮助。

第六章　建账建制代理记账实务
第二节　代理建账建制的基本内容与操作规范

　　知识点、代理建账建制的基本内容（熟悉）

　　（一）代建个体工商户财务会计制度

类型	要求
1.代建个体工商户复式账会计制度	应按个体户会计制度的规定，为个体户建立复式账簿。可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表
2.代建个体工商户简易账会计制度	设置简易会计科目核算按月编制应税所得表

　　（二）准确履行纳税义务

　　个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额，查账征收所占比例较低。

　　各类组织的所得税情况

公司制企业（法人资格）	企业所得税
公司制企业（法人资格）	个人所得税: 个人股东分得的股息、红利所得——“利息、股息、红利所得”
个体工商户、合伙企业、个人独资企业（不具有法人资格）	不纳企业所得税个人所得税：按“个体工商户的生产经营所得”缴纳——以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额

　　个体工商户税前扣除项目的规定

　　1.支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所得额时扣除，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。从2011年9月1日起，业主费用扣除额为3500元/月。

　　2.在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外，其他扣除项目比照企业所得税税前扣除规定。

　　注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等允许按规定扣除。

　　3.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：

　　（1）资本性支出；

　　（2）被没收的财物、支付的罚款；

　　（3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；

　　（4）各种赞助支出；

　　（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

　　（6）分配给投资者的股利；

　　（7）用于个人和家庭的支出；