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《涉税服务实务》易错易混知识点：应交增值税
网校为你整理好了《涉税服务实务》易错易混知识点和经典例题，考前一定要弄清楚！
知识点9：应交增值税（一般计税方式下计算增值税税额，最终转入未交增值税；下设10个专栏）
经典例题
1.【例题·单选题】甲企业（增值税一般纳税人）2025年5月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，已经经过认证并抵扣，尚未支付货款。8月在生产领用时，发现部分材料质量存在问题，与厂商协商，将质量存在问题的原材料退还给厂商，取得了厂商开具的红字增值税专用发票，则甲企业正确的会计处理是（ ）。
A.借：应付账款
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
B.借：应付账款
应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）
贷：原材料
C.借：应付账款
贷：原材料
应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：应付账款
贷：原材料
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
【正确答案】B
【答案解析】选项B，“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2.【例题·单选题】某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（ ）。
A.借：应付职工薪酬——非货币性福利26500
贷：主营业务成本20000
应交税费——应交增值税（销项税额）6500
B.借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）6500
C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 52600
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）2600
D.借：应付职工薪酬——非货币性福利 22600
贷：主营业务成本20000
应交税费——应交增值税（销项税额）2600
【正确答案】B
【答案解析】自产货物用于职工福利视同销售。
借：应付职工薪酬——非货币性福利56500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）6500
3.【例题·单选题】下列业务的会计核算中，需要通过“ 应交税费———应交增值税（进项税额转出）” 科目核算的是（ ）。
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费
B.一般纳税人将自产产品用于捐赠
C.一般纳税人当期计提的加计抵减的进项税额
D.一般纳税人自产的产成品发生了因地震造成的损失
【正确答案】A
【答案解析】选项B，一般纳税人将自产产品用于捐赠，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额，对应的进项税额可以抵扣；选项C，当期计提的进项税额加计抵减，不进行会计核算，实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“ 应交税费———未交增值税” 等科目，按实际纳税金额贷记“ 银行存款” 科目，按加计抵减的金额贷记“ 其他收益” 科目；选项D，一般纳税人自产的产成品因自然灾害造成的损失不用转出进项税额。
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