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《税法（一）》易错易混知识点：税法基本原则vs税法适用原则
网校为你整理好了《税法（一）》易错易混知识点和经典例题，考前一定要弄清楚！
知识点1：税法基本原则vs税法适用原则
经典例题
1.【例题·单选题】纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（ ）。
A.实质课税原则
B.程序优于实体原则
C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则
【正确答案】B
【答案解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
2.【例题·多选题】下列有关税法适用原则的表述中，正确的有（ ）。
A.根据法律优位原则，法律的效力高于行政法规的效力
B.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
C.新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志
D.根据实体从旧，程序从新原则，实体税法具备溯及力
E.程序优于实体原则，是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用
【正确答案】ABCE
【答案解析】实体从旧，程序从新原则包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
3.【例题·单选题】下列关于税法原则的说法中正确的是（ ）。
A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人真实的负担能力分配
B.实质课税原则是指应根据纳税人的负担能力决定纳税人的税负
C.实体税法具备溯及力
D.法律一般不溯及既往，但程序法例外
【正确答案】D
【答案解析】税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配；实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负；实体税法不具备溯及力。
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