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2024年注册会计师考试《税法》练习题精选（十五）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2024年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
多选题
下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（ ）。
A、将外购的货物用于本单位集体福利
B、将外购的货物分配给股东和投资者
C、将外购的货物无偿赠送给其他个人
D、将外购的货物作为投资提供给其他单位
【答案】
BCD【解析】
选项A将外购的货物用于本单位集体福利，不视同销售，不计算增值税销项税，进项税不得抵扣。单选题
某生产企业为一般纳税人，2023年2月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的不含增值税的运输费1800元，取得小规模纳税人运输企业按1%征收率开具的增值税专用发票，则可以抵扣的进项税为（ ）元。
A、14054
B、13018
C、13180
D、14198
【答案】
B【解析】
支付运费，取得增值税专用发票，按1%抵扣进项税。可以抵扣的进项税额＝100000×13%＋1800×1%＝13018（元）。多选题
某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有（ ）。
A、外购大型生产设备
B、购进生产设备修理用零备件
C、接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费
D、外购生产用水、电、气
【答案】
ABD【解析】
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。单选题
某工业企业为增值税一般纳税人，2023年12月份采购原材料支付运杂费共计为20000元，其中取得的一般纳税人货物运输企业开具的增值税专用发票上注明运输费16000元，该企业准予抵扣的进项税为（ ）元。
A、1760
B、1440
C、2000
D、2200
【答案】
B【解析】
支付运费，要按照增值税专用发票上注明的运费金额计算抵扣进项税。可以抵扣的进项税=16000×9%=1440（元）多选题
2023年度，符合条件的下列企业允许按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额的有（ ）。
A、生活性服务业纳税人
B、生产性服务业纳税人
C、集成电路企业纳税人
D、工业母机企业纳税人
【答案】
CD【解析】
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。单选题
根据小微企业和制造业等行业企业期末留抵税额退税的政策，纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为（ ）。
A、2019年3月31日期末留抵税额
B、零
C、当期期末留抵税额
D、当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额
【答案】
C【解析】
纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。【点评】本题考查增值税留抵税额。
| 增量留抵税额 | 纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额 |
| 纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额 | |
| 存量留抵税额 | 纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额 |
| 纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零 |
单选题
甲房地产开发公司（一般纳税人）2016年2月取得土地使用权并开工建设A房地产项目，于2023年5月开始预售房屋。甲公司对其选择了简易计税，2023年5月取得预售收入12000万元。甲公司应该预缴增值税（ ）万元。
A、228.57
B、342.86
C、324.32
D、571.43
【答案】
B【解析】
房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的，按照9%的适用税率计算；适用简易计税方法的，按照5%的征收率计算。应预缴增值税＝12000÷（1＋5％）×3％＝342.86（万元）
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