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2015年注册会计师《税法》每日一练：增值税（9.27）
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单选题
某航空公司为增值税一般纳税人，2015年6月购进飞机配件，取得的增值税专用发票上注明价款600万元、税额102万元；开展国内航空服务取得的含税收入为832.5万元；对外提供航空培训服务取得含税收入58.3万元；另外将一架闲置飞机租赁给其他航空公司，不配备机组人员，租期为半年，一次性收取含税租金750万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正确答案】C
【答案解析】开展国内航空服务应按交通运输业缴纳增值税，税率为11%，航空培训服务属于物流辅助服务，税率为6%。将不配备机组人员的飞机出租，属于有形动产租赁，按17%计算增值税。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
该航空公司的销项税额＝832.5÷（1＋11%）×11%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋17%）×17%＝194.77（万元），该公司9月应缴纳的增值税＝194.77－102＝92.77（万元）。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2015-09-27）
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正保会计网校
2015-09-27
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