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2014年注册会计师考试《税法》冲刺阶段知识点练习2
1.下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（ ）。
A.出租不动产
B.提供建筑业劳务
C.转让土地使用权
D.转让金融商品
【正确答案】 A， B， C
【知 识 点】纳税期限
【答案解析】
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（ ）。
A.50％
B.100％
C.150％
D.200％
【正确答案】 A
【知 识 点】加计扣除优惠
【答案解析】
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除。
3.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ）。
A.常年处于强震动状态的固定资产
B.常年处于高腐蚀状态的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
【正确答案】 A， B， D
【知 识 点】加速折旧优惠
【答案解析】
可以享受加速折旧优惠的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
4.创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是（ ）。
A.50％
B.60％
C.70％
D.80％
【正确答案】 C
【知 识 点】创投企业优惠
【答案解析】
创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
A.向投资者支付的红利
B.非广告性赞助支出
C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费
D.未经核定的准备金支出
【正确答案】 A， B， C， D
【知 识 点】不得扣除的项目
【答案解析】
（1）选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；（2）选项BC：企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除；（3）选项D：未经核定的准备金支出不得在税前扣除。
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