治理层是三方关系人吗？

治理层是三方关系人之一。三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和治理层、财务报表预期使用者。以下从不同方面对治理层属于三方关系人进行详细阐述。

从治理层的职责来看，治理层对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任。他们需要关注财务报告过程，确保管理层编制的财务报表真实、准确、完整。在审计活动中，治理层有责任为注册会计师提供必要的工作条件，协调管理层配合注册会计师开展审计工作，同时对审计工作进行监督，以保证审计过程的独立性和审计结果的可靠性。

从审计业务的目标角度而言，注册会计师的审计目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具审计报告。治理层作为被审计单位的重要监督力量，他们关注审计工作的开展情况以及审计报告的结果，因为这关系到他们对管理层履行职责的监督是否有效。财务报表预期使用者在进行决策时，也会参考治理层对审计工作的态度和监督情况。

从与其他两方的联系来看，治理层与注册会计师之间存在沟通和互动。注册会计师需要就审计计划、审计中发现的问题等与治理层进行沟通，而治理层可以通过与注册会计师的交流，更好地了解审计工作的进展和财务报表的编制情况。同时，治理层与管理层之间存在监督与被监督的关系，治理层要监督管理层编制财务报表的过程，而审计工作可以为治理层的监督提供客观的依据。

综上所述，治理层在审计的三方关系中有着明确的职责和重要的作用，是审计三方关系人不可或缺的一方。