测试会计分录有啥要点？

测试会计分录是审计过程中的一项重要程序，对于发现被审计单位可能存在的舞弊和错误至关重要。以下是测试会计分录的要点：

首先，要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制。熟悉财务报告流程有助于审计人员知晓会计分录的编制和审批过程，明确关键控制点。了解已实施的控制可以评估其有效性，判断是否存在控制缺陷可能导致错误或舞弊的会计分录未被发现。例如，某些企业可能有严格的分录审批制度，不同金额级别的分录需要不同层级的管理人员审批，审计人员需了解这一制度并评估其执行情况。

其次，确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性。审计人员需要获取被审计单位所有的会计分录和其他调整，包括手工分录和系统自动生成的分录。可以通过询问财务人员、查阅系统日志等方式来确保获取的总体完整。只有总体完整，后续的测试才有意义，否则可能会遗漏重要的分录而无法发现潜在问题。

再者，选择拟测试的会计分录及其他调整。可以采用分层抽样等方法，重点关注那些具有较高重大错报风险的分录。比如，临近会计期末编制的分录、涉及关联方交易的分录、异常复杂的分录等。这些分录更容易被用于操纵财务报表，因此需要重点测试。

然后，测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果。对于每一笔选取的分录，要检查其支持性文件，如原始凭证，确保分录的编制有合理的依据。还要检查分录的计算是否正确、借贷方向是否准确等。同时，要注意分录是否符合相关的会计准则和企业的会计政策。

最后，根据测试结果得出结论。如果发现存在异常的会计分录，要进一步调查原因，判断是否存在舞弊或错误。如果发现控制存在缺陷，要及时与被审计单位沟通，并提出改进建议。审计人员还需要将整个测试过程和结果详细记录在审计工作底稿中，以便后续查阅和复核。