疑虑声明时审计程序有啥？

当审计过程中出现疑虑声明时，审计人员需要执行一系列特定的审计程序以获取充分、适当的审计证据，来应对这些疑虑并得出合理的审计结论。以下是具体的审计程序：

首先是重新评估重大错报风险。审计人员要根据疑虑声明所涉及的内容，重新审视被审计单位财务报表层次和认定层次的重大错报风险。考虑疑虑声明是否暗示了被审计单位内部控制存在缺陷，或者某些交易或事项存在异常情况，从而可能导致财务报表出现重大错报。例如，如果疑虑声明涉及管理层诚信问题，那么财务报表整体的重大错报风险可能会显著提高。

其次是扩大审计范围。这包括增加样本量和对特定项目进行更深入的审查。对于涉及疑虑声明的账户余额或交易类别，审计人员可以选取更多的样本进行测试。比如，若疑虑声明与应收账款的真实性有关，就可以扩大对应收账款函证的范围，不仅要向更多的客户发函，还要对回函情况进行更详细的分析，检查未回函的原因，必要时采取替代程序，如检查销售合同、发货凭证等。

再者是进行额外的实质性程序。针对疑虑声明所指向的具体问题，设计并执行额外的实质性程序。如果疑虑集中在固定资产的存在性和计价上，审计人员可以进行实地盘点，检查固定资产的实际状况，并与账面记录进行核对。同时，重新评估固定资产的折旧方法和折旧年限是否合理，检查相关的计算是否准确。

另外，要加强对管理层的询问和沟通。审计人员应就疑虑声明的内容与管理层进行深入交流，要求管理层提供详细的解释和相关的支持文件。观察管理层的反应和态度，判断其解释的合理性和可信度。如果管理层的解释不能令人满意，审计人员需要进一步追查。

最后，考虑利用专家的工作。当疑虑声明涉及到一些专业领域的问题，如复杂的金融工具、特殊的资产估值等，审计人员可能需要借助专家的专业知识和技能。聘请相关领域的专家对这些问题进行评估和鉴定，以获取更可靠的审计证据。

总之，当出现疑虑声明时，审计人员要综合运用多种审计程序，以降低审计风险，确保审计工作的质量和审计结论的可靠性。