函证银行存款范围有哪些？

函证银行存款是审计过程中的一项重要程序，其范围主要包括以下方面。

首先，被审计单位在本期存过款的所有银行，包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户等都应进行函证。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，是企业资金往来的核心账户，其资金的流入和流出反映了企业的主要经营活动和财务状况，所以必须函证。一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，通过函证可以了解企业的借款情况以及资金的调配使用。专用存款账户是企业对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，如用于基本建设资金、更新改造资金等，函证能确认这些专项资金的使用和管理是否合规。临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的账户，函证有助于核实临时业务的资金往来情况。

其次，即使银行账户在本期内已经结清，也需要进行函证。因为已结清的账户可能存在前期未结清的业务，或者在结清前发生过一些异常的资金交易，通过函证可以获取这些账户完整的交易信息，发现可能存在的潜在风险和问题。

另外，对于零余额账户也不能忽视，要纳入函证范围。零余额账户可能在特定时间点余额为零，但在会计期间内可能有频繁的资金进出，函证可以确认企业是否存在隐瞒的资金流动或者其他财务舞弊行为。

最后，对于审计人员根据职业判断认为有必要函证的其他银行账户也应进行函证。这需要审计人员结合被审计单位的具体情况，如企业的业务特点、财务状况、内部控制等因素来综合判断。例如，如果企业有大量的外汇业务，那么与外汇结算相关的银行账户就可能需要重点函证，以确保外汇资金的收支和结售汇业务的合规性。通过对上述范围的银行存款进行函证，审计人员可以更全面、准确地了解被审计单位的银行存款情况，为审计结论提供有力的支持。