如何有效识别和评估控制风险？

有效识别和评估控制风险对于审计工作至关重要，以下是一些关键的方法和步骤。

首先，了解被审计单位的内部控制是基础。审计人员需要深入了解被审计单位的业务流程、组织结构以及相关的内部控制制度。这可以通过查阅被审计单位的内部文档，如政策手册、流程图等，还可以与管理层和员工进行沟通，实地观察业务操作过程，从而全面掌握内部控制的设计和执行情况。

其次，进行穿行测试。穿行测试是指审计人员选取少量业务，沿着交易从发生到最终记录的整个过程，对内部控制的执行情况进行详细检查。通过穿行测试，可以发现内部控制在实际执行中是否存在缺陷，例如是否存在授权审批不规范、职责分离不明确等问题。

再者，实施控制测试。控制测试是为了确定内部控制是否有效运行而实施的审计程序。审计人员可以采用抽样的方法，对内部控制的执行情况进行检查，例如检查凭证是否经过适当的审批、是否有完整的记录等。同时，还可以通过重新执行某些控制活动，来验证其有效性。

在识别和评估控制风险时，还需要考虑内部控制的局限性。内部控制可能会因为人为错误、管理层凌驾等原因而失效。因此，审计人员需要对这些可能影响内部控制有效性的因素进行评估。

最后，综合考虑各种因素，对控制风险进行评估。审计人员需要根据了解到的内部控制情况、穿行测试和控制测试的结果，以及内部控制的局限性等因素，对控制风险进行综合评估。评估结果可以分为高、中、低三个等级，为后续的实质性程序提供依据。如果控制风险评估为低水平，审计人员可以适当减少实质性程序的范围；如果控制风险评估为高水平，则需要增加实质性程序的范围和力度。

总之，有效识别和评估控制风险需要审计人员全面了解被审计单位的内部控制，采用适当的审计程序，综合考虑各种因素，从而为审计工作提供准确的依据。