持续经营假设为何需与治理层沟通？

持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。在审计过程中，注册会计师需要就持续经营假设相关事项与治理层进行沟通，主要有以下几方面原因。

首先，从治理层的职责角度来看，治理层对被审计单位的战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任。持续经营假设是企业编制财务报表的基础，直接关系到企业未来的生存和发展，属于企业战略层面的重要事项。治理层有责任了解企业在持续经营方面面临的状况和问题，注册会计师与治理层沟通持续经营假设相关情况，能够帮助治理层更好地履行其监督职责，确保管理层在持续经营方面做出合理的决策和判断。

其次，从审计目标和风险角度考虑。注册会计师的审计目标之一是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，而持续经营假设的合理性对财务报表的编制有着重大影响。如果企业的持续经营能力存在重大不确定性，可能会导致财务报表存在重大错报风险。通过与治理层沟通，注册会计师可以获取更多关于企业持续经营能力的信息，评估这些信息对审计风险的影响，进而调整审计程序和策略，更有效地识别和应对可能存在的重大错报风险。

再者，沟通有助于提高审计工作的效率和效果。治理层通常对企业的整体情况有更全面的了解，与他们沟通持续经营假设相关问题，可以使注册会计师更快地获取关键信息，避免在信息收集过程中走弯路。同时，治理层的参与和支持也有助于推动管理层积极解决持续经营方面存在的问题，使注册会计师的审计工作能够更加顺利地进行，提高审计工作的效率和质量。

另外，从信息共享和透明度角度而言，与治理层沟通持续经营假设相关事项能够增强审计过程的透明度。治理层作为企业的监督机构，有权利了解注册会计师在审计过程中对企业持续经营能力的评估和发现的问题。这种信息共享有助于治理层、管理层和注册会计师之间形成良好的沟通机制，促进各方之间的相互理解和信任，共同为企业的健康发展出谋划策。

最后，从审计准则的要求来看，相关审计准则明确规定了注册