如何识别舞弊风险？

识别舞弊风险是审计工作中的关键环节，以下是一些有效的识别方法。

首先，进行风险评估程序是基础。了解被审计单位及其环境，包括行业状况、监管环境、企业的性质、目标、战略以及相关经营风险等。例如，处于竞争激烈且监管宽松行业的企业，可能为了业绩而存在舞弊动机。询问管理层、治理层、内部审计人员等，了解他们对舞弊风险的看法和所采取的防范措施。同时，分析程序也很重要，通过对财务数据和非财务数据进行比较和分析，识别异常波动或关系。比如，销售收入大幅增长但销售成本却没有相应增加，或者存货周转率异常降低等，都可能暗示存在舞弊。

其次，关注舞弊的动机和压力。管理层为了达到特定的财务目标，如满足上市要求、获取银行贷款、维持股价等，可能会产生舞弊的动机。企业面临重大的经营压力，如市场份额下降、业绩下滑等，也会增加舞弊的可能性。此外，了解管理层的个人利益与企业财务状况的关联程度，若管理层的薪酬与企业业绩紧密挂钩，他们可能更有动力进行舞弊。

再者，评估舞弊的机会。审查企业的内部控制制度是否健全有效，若内部控制存在缺陷，如职责分离不明确、缺乏有效的监督机制等，就为舞弊提供了机会。关注企业的重大交易和事项，如关联方交易、资产重组等，这些交易可能被用于掩盖舞弊行为。

最后，考虑舞弊者的态度和借口。观察管理层的诚信和道德价值观，若管理层存在不诚信的历史记录，或者对审计工作不配合、提供虚假信息等，都可能存在舞弊风险。同时，注意管理层为异常的财务结果或行为所找的借口，若借口不合理或难以证实，也需要引起警觉。

总之，识别舞弊风险需要审计人员综合运用多种方法，全面了解被审计单位的情况，保持职业怀疑态度，才能有效地发现潜在的舞弊行为。