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2014注册会计师考试《会计》第九章练习题：账务处理
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
多项选择题：
新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×10年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。
（2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。
（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。
（5）因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。
（6）用银行存款交纳本月增值税1万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、关于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有（ ）。
A、9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费——未交增值税”科目的贷方
B、用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额
C、建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中
D、当月交纳当月的增值税，应通过应交税费——应交增值税（已交税金）科目核算
E、当月交纳以前各期未交的增值税，应通过应交税费——未交增值税科目核算
<2>、关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有（ ）。
A、业务（2）长期股权投资的入账价值为47.97万元
B、业务（4）应确认收入和增值税销项税额
C、业务（5）应做进项税额转出1.7万元
D、本月发生的销项税额合计为10.37万元
E、本月应交未交的增值税额为10.27万元
<1>、【正确答案】ABCDE
<2>、【正确答案】BCE
【答案解析】业务（4）应做进项税额转出；业务（5）的增值税可以抵扣，不用转出，分录是：
借：待处理财产损溢 10
贷：原材料 10
本月应交未交的增值税额=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27万元，选项E错误。
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