新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
注册会计师考试《会计》第六章练习题：会计处理是否正确
为了帮助2013注册会计师考试的学员巩固知识点，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的练习题，希望对广大考生有帮助。
计算题：
甲公司20X6年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20X7年初开发完成，甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出20万元。20X7年1月20日达到预定用途，该无形资产用于生产产品，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。根据税法规定，专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计相同。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%。
20X9年初由于产业结构的调整，甲公司将其使用权让渡给乙公司，出租合同规定，乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年乙公司实现销售收入100万元。出租收入适用的营业税税率为5%，租金已收讫。
2X10年7月1日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，乙公司遂与甲公司解除出租合同，甲公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元，应交纳的营业税为3万元。
甲公司根据上述事项作出如下会计处理：
（1）20X7年1月20日，开发完成无形资产入账价值为320万元，会计分录为：
借：无形资产 320
贷：研发支出——资本化支出 300
银行存款 20
（2）20X7年12月31日，由于无形资产的计税基础大于账面价值， 所以确认递延所得税资产30万元。
（3）20X9年12月31日，确认使用费收入：
借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
确认应交营业税：
借：营业税金及附加 1
贷：应交税费——应交营业税 1
（4）2X10年7月1日，无形资产的累计摊销=300×3.5/5=210（万元），账面价值=300-210=90（万元），处置无形资产的会计处理为：
借：银行存款 100
累计摊销 210
贷：无形资产 300
营业外收入 10
借：营业税金及附加 3
贷：应交税费——应交营业税 3
要求：
（1）根据上述资料，判断甲公司20X7年1月20日的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。
（2）根据上述资料，判断甲公司20X7年12月31日的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。
（3）根据上述资料，判断甲公司20X9年12月31日的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。
（4）根据上述资料，判断甲公司2X10年7月1日的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。
学员讨论（0）
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号