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2013注册会计师考试《会计》练习题10
为了帮助2013注册会计师考试的学员巩固知识点，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的练习题，希望对广大考生有帮助。
甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。
（1）2010年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 485万元。
（2）2011年内部应收账款余额为1 500万元，其现值为1 480万元。
（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1> 、2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵消分录，不正确的是（ ）。
A、合并资产负债表中应抵消累计计提的坏账准备20万元
B、合并利润表中应抵消资产减值损失5万元
C、合并利润表中应抵消所得税费用5万元
D、合并资产负债表中应抵消递延所得税资产5万元
<2> 、2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（ ）。
A、借：应收账款—坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75
B、借：坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15
C、借：应收账款—坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75
D、不作抵消处理
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